Tableau des flux de trésorerie

Analyser les états financiers en Python

Rohan Chatterjee

Risk Modeler

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Comptabilité d'exercice

  • Opérations comptabilisées au compte de résultat à la date de l'opération, pas à l'échange de trésorerie

Tableau des flux de trésorerie

  • Indique la trésorerie et les équivalents de trésorerie sur une période (financière)
  • Enregistre les opérations quand la trésorerie est échangée
  • Les écritures du tableau des flux sont liées à celles du compte de résultat et du bilan
  • C'est néanmoins un état financier distinct
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Types de tableaux de flux de trésorerie

Deux méthodes pour établir un tableau des flux de trésorerie

  • Méthode indirecte : fondée sur la comptabilité d'exercice — on part du résultat net (ou de la perte) et on ajuste à la hausse ou à la baisse selon les opérations en trésorerie
  • Méthode directe : enregistrement des encaissements et décaissements à leur date

Comme la plupart des entreprises utilisent la comptabilité d'exercice, nous nous concentrerons sur la méthode indirecte.

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Structure du tableau des flux de trésorerie

Le tableau des flux de trésorerie est généralement divisé en trois parties :

  • Trésorerie provenant des activités opérationnelles
  • Trésorerie provenant des activités d'investissement
  • Trésorerie provenant des activités de financement
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Trésorerie des activités opérationnelles

  • Se concentre sur les flux liés au cœur de l'activité
  • Comptes clients
    • Clients qui paieront plus tard
    • La hausse des comptes clients est une sortie de trésorerie : plus d'achats à crédit
  • Comptes fournisseurs
    • La hausse des comptes fournisseurs est une entrée de trésorerie

Image montrant les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles. Indique l'augmentation des comptes clients comme une sortie et des comptes fournisseurs comme une entrée.

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Flux de trésorerie des activités d'investissement

  • Se concentre sur la trésorerie générée (ou perdue) par les activités d'investissement
  • Les investissements qui versent de la trésorerie sont des entrées
  • L'achat d'immobilisations corporelles (comptant) est une sortie

Montre les flux de trésorerie des activités d'investissement. La trésorerie générée par les investissements est une entrée et celle dépensée pour les immobilisations (terrains, usines, équipements) est une sortie.

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Flux de trésorerie des activités de financement

  • Se concentre sur la trésorerie générée (ou perdue) par les activités de financement
  • Les dividendes versés en numéraire aux investisseurs sont des sorties de trésorerie

Cette image montre les flux de trésorerie des activités de financement. La trésorerie versée en dividendes est une sortie.

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Tableau des flux : vue d'ensemble

Cette image rassemble les différentes sections du tableau des flux de trésorerie : flux des activités opérationnelles, d'investissement et de financement. Les éléments sous chaque section sont identiques à ceux présentés précédemment.

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Passons à la pratique !

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