État des flux de trésorerie

Analyser les états financiers avec Python

Rohan Chatterjee

Risk Modeler

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Comptabilité d'exercice

  • Opérations comptabilisées dans l'état des résultats quand elles ont lieu, pas quand la trésorerie bouge

État des flux de trésorerie

  • Indique la trésorerie et les équivalents de trésorerie sur une période (financière)
  • Enregistre les opérations quand la trésorerie est échangée
  • Les postes de l'état des flux sont liés à l'état des résultats et au bilan
  • Cela demeure toutefois un état financier distinct
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Types d'état des flux de trésorerie

Deux méthodes pour préparer un état des flux de trésorerie

  • Méthode indirecte : fondée sur la comptabilité d'exercice — on part du résultat net (ou de la perte) et on ajuste selon les encaissements/décaissements
  • Méthode directe : enregistrement des encaissements et décaissements au moment où ils surviennent

Comme la plupart des entreprises utilisent la comptabilité d'exercice, nous nous concentrerons sur la méthode indirecte.

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Structure de l'état des flux de trésorerie

L'état des flux de trésorerie se divise généralement en trois sections :

  • Trésorerie provenant des activités d'exploitation
  • Trésorerie provenant des activités d'investissement
  • Trésorerie provenant des activités de financement
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Trésorerie des activités d'exploitation

  • Cible les flux liés aux activités principales
  • Comptes clients
    • Clients qui paieront plus tard
    • Une hausse des comptes clients est une sortie de trésorerie, car plus d'achats à crédit
  • Comptes fournisseurs
    • Une hausse des comptes fournisseurs est une entrée de trésorerie

Image montrant les flux de trésorerie des activités d'exploitation. Montre l'augmentation des comptes clients comme une sortie de trésorerie et des comptes fournisseurs comme une entrée.

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Flux de trésorerie des activités d'investissement

  • Cible la trésorerie générée (ou utilisée) par les activités d'investissement
  • Les placements qui versent de la trésorerie sont des entrées
  • L'achat d'immobilisations corporelles (comptant) est une sortie

Montre les flux de trésorerie des activités d'investissement. La trésorerie générée par les placements est une entrée et les achats d'immobilisations (immeubles, usines, équipement) sont des sorties.

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Flux de trésorerie des activités de financement

  • Cible la trésorerie générée (ou utilisée) par les activités de financement
  • Les dividendes versés comptant aux investisseurs sont des sorties

Cette image illustre les flux de trésorerie des activités de financement. Les dividendes versés en trésorerie sont des sorties.

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État des flux de trésorerie : vue d'ensemble

Cette image regroupe les sections de l'état des flux de trésorerie : exploitation, investissement et financement. Les éléments sous chaque section sont les mêmes que ceux décrits plus tôt.

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Passons à la pratique !

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